El Tribunal Supremo acaba de asentar un varapalo a las facultades de los órganos de gestión tributaria. Tendremos que esperar en cualquier caso reacciones a la sentencia.

En su sentencia STS 1137/2021 del pasado 23 de marzo de 2021, el alto tribunal determina que el artículo 141.e) de la Ley General Tributaria contiene una reserva legal de procedimiento tributario, en favor de las actuaciones de inspección tributaria, cuando se trata de comprobar la situación fiscal de los sujetos pasivos sometidos a algún régimen fiscal especial, cuyas facultades no pueden ser desarrolladas por los órganos de gestión. 

Descarta la interpretación de la Abogacía de Estado que defendía que “la diferencia entre la comprobación que puede llevar a cabo un órgano de gestión tributaria y uno de Inspección radicaba únicamente en los medios que podía utilizar uno u otro órgano”. 

La sentencia tiene gran trascendencia, pues según el criterio del TS, las actuaciones administrativas de comprobación realizadas por los órganos de gestión tributaria para regularizar a contribuyentes con regímenes especiales de tributación serian nulas de pleno de derecho, y facultarían a los afectados a iniciar los correspondientes procedimientos de devolución de ingresos indebidos.  

Son muchos los supuestos donde Gestión Tributaria regulariza la situación tributaria de contribuyentes con regímenes tributarios especiales, de modo que la aplicación de esta doctrina tendría gran repercusión en las arcas públicas, pues afectaría a muchos contribuyentes que podrían solicitar nulidad de actuaciones. 

Por citar algunos ejemplos relativos a regímenes tributarios especiales afectados: 

En el Impuesto sobre sociedades, aquellos incluidos en el Titulo VII. Entre ellos: 

  • Régimen especial de incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión
  • Régimen especial de cooperativas
  • Régimen especial de entidades parcialmente exentas
  • Régimen Especial de SOCIMI
  • Régimen Especial de Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 

En IVA, incluidos en el Titulo IX: 

  • Régimen Simplificado de IVA
  • Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
  • Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
  • Régimen especial de las agencias de viajes.
  • Régimen especial de entidades parcialmente exentas
  • Régimen Especial de SOCIMI
  • Régimen Especial de Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas 

O en la normativa de IRPF, incluidos en el Titulo X: 

  • Imputación de rentas inmobiliarias.
  • Régimen de atribución de rentas.
  • Transparencia fiscal internacional
  • Derechos de imagen.
  • Régimen especial para trabajadores desplazados.
  • Instituciones de inversión colectiva.
  • Ganancias patrimoniales por cambio de residencia.